CRS新政下的家族信托

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[warning]传统财富管理工具如遗嘱、保险、婚姻协议、赠与等，功能比较单一，不确定因素较多。家族信托不仅功能全面，而且稳定可控，可实现对财富全方位、跨时空的保障。CRS政策出台后，离岸家族信托隐蔽财产和税务筹划这两大传统功能将无法再发挥作用，高净值人士会倾向于将更多的私人资产留在境内，这对中国境内家族信托业务会有重大的促进作用。[/warning]

（一）CRS之下家族信托的主体合规义务

2017年5月19日，国家税务总局、财政部、人民银行、银监会、证监会、保监会联合发布了《非居民金融帐户涉税信息尽职调查管理办法》，标志着中国版CRS正式落地。家族信托是否属于CRS下的合规主体通常只需要看其是否属于CRS下的投资实体类别。不论家族信托架构安排多么复杂，在CRS下所关注的仍然是受专业管理和金融资产两项测试，两项测试任何一项通过不过，家族信托便不属于CRS下的合规主体。

（二）如何看待CRS的到来给家族信托带来的影响？

5月19日《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的发布，对于CRS政策落地又推进了一步。有人把CRS比作放大的FATCA，其实这并不准确。FATCA是以美国为主导，其核心特点是，只要资产所有者属于美国的税务居民，相应的金融机构就要向美国税务机构披露信息；而CRS是平等主体间的约定，其核心特点是，资产所有者只要属于金融资产所在国家或地区的税务居民，信息就不会向其他国家或地区披露。显然，二者在本质上大不相同。 CRS政策出台之前，很多高净值人士出于隐蔽财产和税务筹划的考虑，采用离岸家族信托的架构。CRS政策出台后，这两大传统功能将无法再发挥作用，高净值人士会倾向于将更多的私人资产留在境内。家族信托以财富为核心，私人财富积聚越多，对家族信托的服务需求就越大。这对中国境内家族信托业务会有重大的促进作用。

（三）高净值人士该如何应对CRS给家族信托带来的影响？

对国内客户而言，国内信托与离岸信托相比，除语言和便利优势外，国内信托限制性较小，灵活度更大，通过专业设计，委托人的个性化需求在法律允许的范围内更容易得到实现。在CRS时代，非税务居民的金融资产信息虽然有被交换的预期，但财富传统安全与传承风险依然需要重视。对此的共识是，高净值人士可以对境内资产通过国内家族信托进行安排，对境外资产通过离岸信托进行安排，让财富最大程度地得到保护。随着CRS的到来，一些高净值人士尝试一些税务筹划的安排，以降低CRS带来的影响。需要强调的是，税务筹划是指通过合法的方式降低税务负担，因此合法合规是进行有效税务筹划的根本前提。 【<<返回本专题】
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