CRS金融账户涉税信息交换参与国数量减少,是谁退出了？

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经合组织（OECD）在其官方网站发布了最新版的全球金融账户涉税信息自动交换参与国名单，全球CRS参与国家和地区由此前的101减少到100个，欧洲国家阿尔巴尼亚(Albania)从名单中消失。

收回CRS承诺会有哪些影响？

1、对于本国的银行等金融机构来说

一个国家从参与国名单退出，就意味着其不再属于CRS法律文件中所规定的“CRS参与国”（Participating Jurisdictions), 那么其本国的金融机构将不需要对其管理的金融账户进行CRS下的尽职调查以及相关信息申报，换言之，设立在该国的金融机构（包括外国金融机构之分支机构）将不会有任何CRS下的合规义务，外国居民在该非参与国金融机构持有的金融账户信息也不会受到CRS下自动交换制度的影响。

2、对于设立在该国的投资实体来说

上面说外国居民在非CRS参与国持有的账户信息不会受到CRS下自动交换制度的影响，这其中有一个很重要的例外，那就是设立在该非参与国的投资实体(Investment Entity)，例如投资基金，信托或者公司等。 举个简单例子，有设立在A国（非CRS参与国）的信托XYZ，信托的委托人，受益人都是中国居民。信托下持有若干金融资产，在新加坡银行持有账户。该信托符合《共同申报准则》第八节第A(6)(b)段关于投资实体的定义，那么新加坡银行在对该信托持有的账户进行尽职调查时，考虑到A国不属于CRS参与国，那么即使该信托属于CRS下的金融机构，其所持有的金融账户也不能被豁免尽职调查，而应将其作为消极非金融实体（Passive Non-financial Entity)来处理，需要将该信托穿透，调查该信托实际控制人的信息，看其是否属于需要申报的情形。以此，防止参与国纳税人通过在非参与国的漏洞设立投资实体藏匿资产逃避税收的行为。

3、其他国家会仿效么？

目前并不知晓阿尔巴尼亚撤回CRS实施承诺的背景和真实原因，但至少说明了一个国家想撤回CRS承诺是可能的，毕竟这种国家间的政治承诺对承诺国本身来说并没有实际的法律约束力。从另一个角度，全球反避税制度的构建仍面临诸多挑战和不确定因素，要想在全球推广一套统一的涉及各国税收主权的法律规定并非易事，尤其是在世界政治局势风云变换，经济全球化遭遇“危机”的当下，这需要OECD借助二十国集团的平台做出更大的努力。 【<<返回本专题】  
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