瑞银集团案件——CRS的导火线

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[warning]瑞士银行保密法规定的严格为储户保密的制度在一定程度上为逃税、洗钱、贪污等犯罪行为撑起了一把保护伞,成为了许多“灰色”或“黑色”钱财的理想避难所。发生在美国和瑞士之间的瑞银集团案件曾引起了全球的关注 ,也再次把瑞士推向了风口浪尖 。虽然最终两国以调解协议的形式解决了争议,但也凸显了美、瑞现行双边条约的缺陷以及银行保密制度间的冲突。[/warning]

 两国国家间利益纷争

发生在美国和瑞士之间的瑞银集团案件曾引起了全球的关注,也再次将瑞士推向了风口尖。作为瑞士银行信誉标志的银行保密法已存在有年之久 ,有瑞士“镇国之宝”之称 。依据该法的规定,银行储户信息将受到严格的保护,任何人、任何情况下都不得泄漏储户秘密,除非涉嫌某些特别的犯罪活动。这项制度使瑞士的银行得以吸收到世界各地的巨额资产,并使瑞士成为世界上吸收离岸财富最多的国家。截至2009年3月,瑞士银行已经拥有大约2万亿美元的离岸资产,这相当于全球离岸资产的.然而,瑞士受到攻击和批评最多的地方也是这个银行保密法。这项严格为储户保密的制度在一定程度上为逃税 、洗钱 、贪污等犯罪行为撑起了一把保护伞 ,成为了许多“灰色”或“黑色”钱财的理想避难所 2007 年，瑞士联合银行（UBS AG，简称“瑞银”） 前雇员布拉德利·比肯费尔德（Bradley Birkenfeld），走进IRS办公室，举报了美国历史上最大的税收阴谋——“瑞银丑闻”。比肯费尔德称，作为 IRS 合格的中介代理（Qualified Intermediate，QI），瑞银竟鼓励美国公民通过空壳公司向避税天堂转移资本，以逃避纳税责任。比肯费尔德同时向IRS和美国司法部（Department of Justice，DOJ），提供了 2008 年 IRS 控告瑞银管理层所需的全部信息。2009 年，瑞银最终接受了美国财政部 7.8 亿美元的罚金，并提交了约 4 500 位美国客户的账户信息，才避免了被刑事起诉。然而，瑞银依然拒绝透露另外 22 000 名涉嫌避税的美国公民 账户信息。据估计，这部分人的账户总金额约为120亿美元。美国税法和瑞银的保密法事件的不断发酵，美国与瑞士银行只能签订和解协议。

解决渠道

和解协议在瑞士议会获得通过说明了瑞士积极配合在岸国开展信息交换的决心,同时也向 天下昭示,瑞士的银行保密制度再也不是铁板一块或某些人逃税的保护伞,它的严密根基已经被强大的政治力量和法律攻势所侵蚀和松动 ,其神秘面纱已被揭开。但是,美国和瑞士两国在税收、金融领域的诸多矛盾和冲突并没有因此而得到彻底解决。瑞士法院的裁决表明瑞士国内依然存在着坚定维护本国银行保密法的完整有效性以及反对美国税法侵蚀的倾向。三权分立的原则和结构也使瑞士法院有可能根据情况的变化继续强有力地推行和实现其主张。尤其重要的是 ,瑞士联邦议会通过的和解协议是个案性质的,因此其并不是一个可重复适用的双边规则。这样一来,就没有从规则层面彻底地解决双方在税收、金融领域的制度冲突。虽然从理论上讲,和解协议隐含的规范内容可以通过“遵循先例”或“习惯法”的途径得以明确和发展 ,但这无疑充满了变数 ,因此有探求如何建立一个稳定的、可预期的、具有高度可操作性和实效性的机制的必要.

该事件成为了美国FATCA的导火线

在全球金融危机和一连串税务丑闻后，身处金融危机之中的美国经济衰退,失业率严重攀 升 、消费者削减支出、企业获利短少,这已造成州政府税收缩水的重要原因。这一情况使美国政府认识到本国税收居民利用国际避税地而隐匿财产、逃避税收是导致美国税收减少的一个美国政府再也无法坐视大笔税源流失海外 ,于是在2009年9月 ,奥巴马内阁宣布了一个计划,通 过执行反滥用避税港的严格法律来改革公司税收 ,以期提高87亿美元的税收收人。一边是债台高筑的财政赤字 ,一边却是纳税人滥用国际避税地规避本国税收的逍遥,为了有效打击洗钱和偷漏税行为，发起了一场联合打击逃税的行动，美国完善国内的相关立法 。美国在金融危机发生后,特别是在遭遇瑞银集团案后,批准了两项新的税收法规 ,即《海外账户税务法案》和《海外银行及金融账号申报》。前者主要针对的是接受美国居民投资的境外金融机构,而后者则针对拥有海外账户的美国纳税人。 由此可见，在此情形下要求提高避税地税收透明度，揭开税收信息的面纱，使之公开透明的呼声日益高涨。于是，金融账户涉税信息自动交换标准呼之而出。所以美国FATCA的出台，瑞银集团所爆发的案件密不可分。从案件中我们更能深刻体会到打击洗钱和偷漏税行为的必要性。 【<<返回本专题】
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