CRS认识上的常见误区

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对于CRS，目前国内的企业和高净值个人在认识上存在一些误区，归纳起来，主要集中在以下几个方面。

（一）认为CRS会曝光个人的所有财产

CRS之下进行自动交换的是所有个人或企业的金融账户情况，这个金融账户跟传统意义上的金融账户有一些差异，包括存款账户、托管账户、具有现金价值的保险合约、年金账户、持有金融机构的股权和债权，所有金融账户的账户持有人的基本信息（姓名、出生日期、国籍等）、账户余额、交易利得情况等，都会被披露。而不动产的非债务性直接权益和商品的直接持有，都不能算是金融账户， 所以也不会涉及CRS的信息自动交换中去。如房产、游艇、古玩、珠宝等，都不在上报之列。

（二）认为CRS下仍然存在规避之道

在很多国家，一些富豪通过用非个人的公司实体对一些资产进行代持，或者通过一层套一层的架构设计，来隐藏自己的实际控制人身份，以降低个人风险并实现规避税收的目的。但是这样的架构在CRS之下将无法继续奏效。 《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》第九条：本办法所称非居民金融账户是指在我国境内的金融机构开立或者保有的、由非居民持有或者有非居民控制人的消极非金融机构持有的金融账户。金融机构应当在识别出非居民金融账户之日起将其归入非居民金融账户进行管理。换成易于理解的话来说，CRS之所以跟以前的反洗钱和反逃税协定不同，就是因为在信息自动交换的基础上，要求 “穿透”。 CRS规定，金融机构在识别账户持有人时，如果发现持有人并不是个人而是公司，需要首先判断这个公司是消极还是积极的。金融机构不需要对积极公司进行下一步的调查，而需要穿透消极公司，从而最终找到实际控制人。这样一来，最终隐藏在架构后面的富豪，也难免被暴露在聚光灯之下。如果开设离岸公司的避税天堂岛国是CRS的承诺实施国，比如开曼群岛、BVI等，仍会按照CRS的要求进行披露。要是境外离岸公司开在尚未承诺实施CRS的国家，CRS也会采取一些措施，如像美国肥猫法案的方式做处理，即任何在协定之外的国家将被视为消极不合作国家，任何从这些国家转移入协定101个国家的资产将被拒绝入境。

（三）购买大额保单可以规避CRS

根据国家税务总局的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》，这里讲的金融账户是广义概念，包括存款账户、人寿保险、家族 信托、基金、证券、理财、信托产品、国债、期货，等等，所以，具有较高现金价值的人寿保险是肯定要被披露的（只有特定的低现金价值的定期寿险才在免披范围内）。

（四）认为中国出台CRS法规是为了打击中国富豪的海外资产

7月1日，中国政府在5月19日公布的《非居民金融账户涉税信息调查管理办法》开始落实。而加拿大方面 CRS也同样是在7月1日国庆日开始上路。很多人认为《非居民金融账户涉税调查管理办法》是为了打击中国富豪海外资产偷税漏税的问题，但实际上这个管理办法真正适用人群是外国金融机构和公司在中国开设的账户。所以实际情况是在方向上反了，真正危及中国富豪在海外资产隐秘的是所在地国家实施的CRS法规。

（五）低于100万美元的存量账户余额不会被调查

在CRS的规定中，100万美元以上和以下的存量账户，在金融机构进行尽职调查的时候可能会存在区别对待。很多人就直接将其理解成了只要账户余额达不到标准，就不会被查到了。这其实 是一种非常典型的误读，即便是在100万美元以下的存量账户，银行还是会将其 申报给税务居民所在国的税务局。

（六）认为CRS会导致个人税务加重

信息交换不会增加纳税人的税收负担。金融账户涉税信息自动交换是各国（地区）之间加强跨境税源管理的一种手段，不会增加纳税人本应履行的纳税义务。交换的信息是来源于境外的第三方信息，主要用于各国开展风险评估，并非直接用于征税。对评估列为高风险的纳税人，税务机关将有针对性地开展税务检查并采取相应后续管理措施。依法诚信申报纳税的纳税人无须担心因信息交换而增加税收负担。CRS对于税务的主要影响，是在球范围内将资产透明化，原本需要自行申报的税务变成了“自动信息交换”，由原本需要自行提供涉税证明材料的申报方式，变成了自动的、无须提供理由的金融信息交换，交换频率为一年一次。所以说CRS并没有加重个人税负，而是增加了个人税务的透明度。

（七）认为CRS之后国内国外要交两份税

在全球大多数国家都有出台避免重复征税的税务法案，其中自然也包括中国，对于同一笔收入的征税，是不会存在几个国家重复征税的情况的，在境外已经纳税的部分，在国内可以抵扣。 《中华人民共和国个人所得税法》中第七条规定：纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。 【<<返回本专题】  
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