CRS涉税信息交换中国受影响较大的主体有哪些？

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一是持有境外内金融资产的高净值中国人

在境内的不管是否是移民，包括违法转移赃款的国家工作人员，亦或是在境外（包括我国香港，不包括美国）持有存款账户、托管账户、现金价值保单、年金合同、证券账户、期货账户、持有金融机构的股权/债权权益等金融资产的中国居民。上述这些金融资产存放的国家（地区）当局，依照 CRS会将持有人所持有的金融资产信息批露国内监管部门。 这类人群（依照《管理办法》个人存量净值账户余额超过等值 600 万人民币的）尤其是境外持有的外汇金融资产的账户持有人名称、纳税人、识别号、地址、账号、账户余额或价值、利息、股息以及出售金融资产（不包括实物资产）的实物资产的信息将依照CRS规则披露国内监管部门。依靠此类信息，第一次使跨部门信息共享和跨部门监管甚至深入的延展和溯源境外金融资产的获取来源、输出渠道和外汇合规等信息成为可能，为监管部门依规监察监督提供了强有力的工具，同时给了意欲违规转移匿藏外汇金融资产的人群一个警示。  

二是已经移民的中国人

已经移民的中国人包括外籍华人和已经取得外国居留权的中国人，若在中国境内（不包括我国香港）持有金融资产，经过中国金融机构的尽职调查，调查结果在留存存档后，相关数据也将被批露给对应的移民国家。 金融机构经过尽职调查，确认这类人群境内金融账户信息，为他们以后合法转移境内财产提供了依据和信息便利。  

三是在境外设有并通过壳公司投资理财的中国居民。

中国人在境外税收优惠的国家（地区）设有壳公司，并通过壳公司在银行等金融公司开户持有金融资产，或通过壳公司账户来进行理财和消费，这类企业将可能被认定为“消极非金融机构（即壳公司）。中国高净值人群中，最为典型的就是在维尔京群岛、开曼群岛开设离岸控股公司，然后再利用公司在各家金融机构开户，持有境外的基金、股票等，这些资本运作记录信息，在CRS实施后都将被如实披露。 首先，壳公司控制人(境内居民居多)在境外设立壳公司的合法性和境内实际控制人对壳公司资金注入的合规性问题都存疑，注入壳公司的资金来源不排除境内外汇资金违规注入，也不排除壳公司的投资收益外汇滞留境外，逃避外汇监管。信息交换与共享为监管部门监察利用壳公司投资理财，规避外汇管理提供了可能。  

四是在境外已购买人寿保险的中国人。

近年来，为应对人民币贬值预期,一些国内高净值人群通过不合规渠道配置境外外汇资产，购买境外(如香港）外汇人寿保险（尤其是投资收益类别）是其中重要样式，这部分境外外汇人寿保险的信息会被披露。 有关规定禁止境内居民购买境外人寿人身保险，购买境外人寿保险违反了保险有关规定也违反了外汇管理政策，已经持有境外人寿保险的人群的保险信息，将无一遗漏的反馈到国内监管部门，这对于国内监管部门监控违规投保信息和堵塞投保境外保险管道提供了可能。  

五是已设立境外家族信托的中国富豪。

随着中国改革开放的深化和社会财富的积累，相当数量的富豪为保全家族财富永续传承已经在境外设立了或正在考虑设立家族信托，他们最喜欢设立家族信托的法域有维尔京群岛、库克群岛、开曼群岛、新加坡、新西兰和我国香港等国家与地区，这些法域此次都成为了信息交换的缔约方，设在这些法域家族信托的详尽信息如家族信托人（即财产授 予人）、保护人、受托人（即财产授予人）、 受托人（通常是信托机构）、受益人等信息将要被交换并披露给国内监管部门。）富豪设立境外家族信托一直是一个社会公众关注的热点和焦点，也是一个隐晦的敏感话题，其中涉及家族隐私和财产获取正当性，更涉及财产转移、国内产业向外转移、逃避国内税收和逃避外汇管理的诸多问题，CRS实施后，中国富豪在境外设立的家族信托情况将一览无余，国内监管部门将首次掌握境外家族信托的详尽信息，其中蕴含的政治和经济意义重大。  

六是在境外设立离岸公司从事国际贸易的中国人。

一些从事国际贸易的国内居民采取的运营模式是在境外税收优惠国家（地区）设立离岸控股公司，在境内设立实体公司并承接该境外离岸公司（通常是关联公司）来料加工等生产出口业务。境外离岸公司实际接受产品或转卖第三方，赚取产品高额差价，本该境内实体公司赚取的外汇却收汇到境外关联公司账户中，同时享受避税国家（地区）的税收减免，逃避国内税收，偷逃外汇收汇监管。国内税务部门 始终把中国居民在境外设立的部分企业视为中国税务企业，按照规定应当向国内税务部门缴纳企业所得税和个人所得所。CRS实施后导致这一群人在境外开立的离岸公司金融账户被批露，其中的避税和逃汇信息将被交换到国内监管部门。 CRS的实施对国内监管部门维护国际贸易秩序，打击跨境逃避税，加强外汇收支监管都有重要作用，也为跨部门监管提供了信息共享基础。 【<<返回本专题】    
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