纳税人将资金转移规避CRS的这些方法管用吗？

helenjia.com

一、纳税人将资金转移至非CRS参与国或地区能否规避CRS？

从目前加入CRS的国家和地区名单可以观察到，世界主要经济体基本都参与到了CRS计划。而未参与的国家和地区中，除了美国外，其他国家或地区要么规模很小（比如关岛），要么属于非洲大陆等落后国家。 我国居民纳税人投资地和消费地一般会选择CRS参与国或地区，很少会选择比如蒙古、非洲等国家或地区。如果纳税人为了规避CRS将资金转移至非CRS参与国或地区，且以注册登记地位于非CRS参与国或地区的机构之名义在CRS参与国或地区的金融机构开设各类金融账户，将面临CRS的消极非金融机构规则的识别和审查。根据CRS关于消极非金融机构的规定，如果一个机构构成消极非金融机构，则CRS参与国或地区的金融机构有义务对该消极非金融机构进行“穿透”，以便识别其背后实际控制人是否构成非居民个人或非居民机构。一旦通过“穿透”被认定为实际控制人为非居民纳税人，则通过将资金转移至非CRS参与国的做法则是失效的。 另外，如果居民纳税人将资金转移到非CRS参与国或地区，将来如果选择将资金转移出该非CRS参与国或地区到CRS参与国或地区，资金来源可能会受到合法性审查。因此，除非纯粹为了掩盖非法收入来源且将来不打算将资金再从非CRS参与国或地区转移出去，否则仅仅计划将资金转移至非CRS参与国或地区不具有可行性，美国除外。

二、纳税人将资金转移至美国能否规避CRS？

目前美国尚未参与到CRS计划中来，主要原因在于美国根据其自身已实行的《海外账户纳税法案》（FATCA），且已与世界一百多国家和地区签署了政府间协议为由，认为FATCA模式与CRS基本相同，参与CRS无必要。我国于2014年与美国就FATCA模式达成了基本共识，美国承诺会提高税收透明度并实现对等性信息交换。 但是，由于美国内部各个利益团体的限制，要统一实现信息交换存在难度。各个州的法律不统一，有些州对公司的设立门槛很低，对真正的控制人甚至不做登记，地方的金融机构强调对客户账户的保密性甚至强过目前的瑞士银行。这使得目前将资金转移至美国具有规避CRS的可能性。 但是，美国就外来移民投资的资金来源合法性审查有专门性规定，类似腐败资金等如转移至美国，很可能会面临资金来源合法性审查，这也增加了通过将资金转移至美国规避CRS的难度。

三、通过放弃我国居民身份的方法能否规避CRS？

很多纳税人观察到我国开始实施CRS，为了防止境外账户被交换至我国税务机关，通过选择放弃我国居民身份的方法来规避CRS。 国际上，很多国家和地区税法都规定，当居民纳税人放弃居民身份时，视为对其财产进行处置，因而需要评估其处置收益并纳税。有些国家和地区还规定，纳税人放弃居民身份时，该国家或地区会继续保持对其某类收入或财产的征税权，从而不给纳税人以放弃居民身份的做法规避纳税义务的机会。但我国税法在这方面并不存在明确规定，这也是我国税法的一大漏洞。因此，就目前来看，居民纳税人通过放弃我国居民身份的做法，能够实现规避CRS的目的。 【<<返回本专题】
纳税人将资金转移规避CRS的这些方法管用吗？ https://www.helenjia.com/item/2544.html