非居民金融账户涉税信息如何尽职调查？（二）

helenjia.com

二、有哪些机构需要进行义务尽职调查的？

金融机构，包括存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构这些都是需要进行义务尽职调查的。 （一）存款机构是指在日常经营活动中吸收存款的机构； （二）托管机构是指近三个会计年度总收入的百分之二十以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算；即从一个时期内收入来源于为客户持有金融资产来认定托管机构。 （三）投资机构是指符合以下条件之一的机构： 1.近三个会计年度总收入的百分之五十以上来源于为客户投资、运作金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算； 2.近三个会计年度总收入的百分之五十以上来源于投资、再投资或者买卖金融资产，且由存款机构、托管机构、特定的保险机构或者本项第1目所述投资机构进行管理并作出投资决策的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算； 3.证券投资基金、私募投资基金等以投资、再投资或者买卖金融资产为目的而设立的投资实体。 （四）特定的保险机构是指开展有现金价值的保险或者年金业务的机构。本办法所称保险机构是指上一公历年度内，保险、再保险和年金合同的收入占总收入比重百分之五十以上的机构，或者在上一公历年度末拥有的保险、再保险和年金合同的资产占总资产比重百分之五十以上的机构。即从期间和金融收占总收入比例来认定

三、调查“非居民”在本国金融机构内的这三种账户

本办法所称金融账户包括： （一）存款账户，是指开展具有存款性质业务而形成的账户，包括活期存款、定期存款、旅行支票、带有预存功能的信用卡等。 （二）托管账户，是指开展为他人持有金融资产业务而形成的账户，包括代理客户买卖金融资产的业务以及接受客户委托、为客户管理受托资产的业务： 1.代理客户买卖金融资产的业务包括证券经纪业务、期货经纪业务、代理客户开展贵金属、国债业务或者其他类似业务； 2.接受客户委托、为客户管理受托资产的业务包括金融机构发起、设立或者管理不具有独立法人资格的理财产品、基金、信托计划、专户/集合类资产管理计划或者其他金融投资产品。 （三）其他账户，是指符合以下条件之一的账户： 1.投资机构的股权或者债权权益，包括私募投资基金的合伙权益和信托的受益权； 2.具有现金价值的保险合同或者年金合同。 以上是机构进行尽职调查的各项内容的相关知识。对尽职调查有了一定的认识才能更深入的了解分析CRS对我国的影响。 【<<返回本专题】
非居民金融账户涉税信息如何尽职调查？（二） https://www.helenjia.com/item/2536.html