非居民金融账户涉税信息如何尽职调查？（一）

一、判断该账户下的人是否是为非居民？

(一)“非居民”指什么？

《管理办法》主要针对的是在中国境内的“非居民”。所谓“非居民" 是指中国税收居民以外的个人和企业（包括其他组织），但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。前述证券市场是指被所在地政府认可和监管的证券市场。中国税收居民是指中国税法规定的居民企业或者居民个人。

（二）判断“非居民”的标准

（1）个人账户直接判断

《管理办法》中针对的是在金融机构开立账户的非居民。作为金融机构判定账户持有人是非居民的标准。具体包括以下几项： 1.账户持有人的境外身份证明； 2.账户持有人的境外现居地址或者邮寄地址，包括邮政信箱； 3.账户持有人的境外电话号码，且没有我国境内电话号码； 4.存款账户以外的账户向境外账户定期转账的指令； 5.账户代理人或者授权签字人的境外地址； 6.境外的转交地址或者留交地址，并且是唯一地址。转交地址是指账户持有人要求将其相关信函寄给转交人的地址，转交人收到信函后再交给账户持有人。留交地址是指账户持有人要求将其相关信函暂时存放的地址。

（2）对于机构账户，通过刺破非金融机构查找实际控制人来认定是否是非居民

1、刺破没有实际业务的公司 符合下列条件之一的机构为消极非金融机构：

上一公历年度内，股息、利息、租金、特许权使用费收入等不属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收入比重百分之五十以上的非金融机构；
（二）上一公历年度末，拥有可以产生本款第一项所述收入的金融资产占总资产比重百分之五十以上的非金融机构；
税收居民国（地区）不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构。

下列非金融机构不属于消极非金融机构：

上市公司及其关联机构；
政府机构或者履行公共服务职能的机构；
仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司；
成立时间不足二十四个月且尚未开展业务的企业；
正处于资产清算或者重组过程中的企业；
仅与本集团（该集团内机构均为非金融机构）内关联机构开展融资或者对冲交易的企业；
非营利组织。

2、找出实际控制人 本办法所称控制人是指对某一机构实施控制的个人。公司的控制人按照以下规则依次判定：

直接或者间接拥有超过百分之二十五公司股权或者表决权的个人；
通过人事、财务等其他方式对公司进行控制的个人；
公司的高级管理人员。

合伙企业的控制人是拥有超过百分之二十五合伙权益的个人。信托的控制人是指信托的委托人、受托人、受益人以及其他对信托实施最终有效控制的个人。基金的控制人是指拥有超过百分之二十五权益份额或者其他对基金进行控制的个人。【<<返回本专题】
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