整治医药税收漏洞4大关键（上）

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近年来，随着经济的发展，各类医药公司和个体药店蓬勃发展，这在一定程度上缓解了群众“买药难，吃药贵”的现象，同时随着税收征管力度的加大，医药经销行业税收逐渐成为一个新的税收增长点。但从长期的税收征管实践看，该行业仍存在发票使用违规及利用各种手段偷逃税款等一系列涉税问题，亟待加以规范。本文拟结合工作实际，对该行业存在的涉税问题进行总结分析，并提出相应的征管建议。 税务部门总结的重点堵塞医药行业税收漏洞应采取的主要措施列举如下：

（一）加大税收控管力度，建立税收监管长效机制

1.加强对医药行业发票使用的管理，强化信息管税作用。定期采集发票开具数据，并将发票数据与其定额信息进行比对，对发票开具金额超过定额的部分进行补税。在限期验旧的基础上定期或不定期对药店开具发票情况进行跟踪检查，发现问题的严格依法处理。 从药品经营企业“进”、“销”两个环节入手，抓住“发票”这一切入点，对使用发票、取得发票的程序进行控管，有效堵塞税收漏洞。大力推广应用普通发票。加大宣传力度，提高消费者索取发票的意识，鼓励消费者对不开票行为进行举报，对举报人给予一定奖励。积极推行税控收款机和卷筒发票，实行药品销售逐笔开票制度，扩大普通发票在医药零售行业的使用面。 对药店经营者使用自制凭证销售药品、采取“大头小尾”方式开具发票等行为要责令其限期改正，严格按照发票管理规定进行处理。纠正药店普遍存在的合并品名，“笼统”开票的做法，要求其详细列明销售药品的品名、单价与金额，以便税务部门掌握其真实销售情况。 2.税源管理部门应采取多项措施以加强药品零售企业税收管理。如通过开展行业调查，及时从医保中心取得的各药店分月刷卡明细数据与药店提供的购进药品名称、购进价格、零售价格等信息进行分析、加工，结合各药店的地理位置、经营规模等实际情况，在参考前期定额的基础上，科学合理确定（包括调整）定额。 三是加强零售环节收款形式的税收监管。协调医保监管部门，调取纳税人的刷卡销售信息，获取医药企业及批零业户的经营情况，按一定比例测算纳税人的销售收入。对账务不健全的小规模药店依法进行核定征收。根据他们所处的地段、营业面积、职工人数、租赁费用、装修程度、注册资本、日常费用、毛利率等数据，测算出最低销售额，依法进行核定征收。 3.切实抓好建账健制工作。由于该行业分支多，应对企业大力宣传建账的目的和意义，让他们充分认识到建账的好处，积极协助纳税人健全财务制度，辅导纳税人规范建账，提高他们的财务核算水平。对使用计算机记账的企业，要求企业按照征管法的规定及时将该会计核算软件报送税务机关备案。 4.积极开展纳税评估。一是完善评估指标。对一般纳税人，要以销售收入变动率、进项税额变动率、税负率作为评估重点。二是完善评估手段。积极开展“内查外调”，详细掌握纳税人的购货渠道、销售价格、成本费用支出、人员构成、存货情况，摸清纳税人是否存在返利与折扣收入、报损药品、柜台出租等情况，有的放矢地开展评估分析。三是扩大纳税评估面。力争在一个纳税年度内对每个单位至少评估二次；对账簿设置混乱、长期低税负的纳税人进行重点评估。 5.加大税收宣传力度，提高医药行业纳税意识。一是开展税收政策宣传，通过日常走访宣传、发放宣传材料、召开医药行业政策宣讲会等方式，着力于提高医药经营者的纳税意识；二是开展严厉打击税收违法行为的宣传。从维护纳税人自身权益的角度出发，通过曝光案例、拍摄播放以案释法专题片等方式，申明国税部门坚决打击税收违法行为的立场，督促警示纳税人注意维护自身权益，认真履行纳税义务。
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