企业要交哪些税（上）

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企业要交哪些税呢？这是很多人经常问的一个问题。下面就跟大家讲讲这些税。

我国现行（2018年）税收实体法体系主要包括5大类18个税种，整理如下：

（1）流转税：增值税、消费税、关税

（2）资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用税

（3）所得税：企业所得税、个人所得税

（4）财产行为税：房产税、车船税、印花税、契税

（5）特定目的税：城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税、环保税

一、流转税

1、增值税 对商品（或应税劳务）流转过程中产生的增值额征收的一个税种。 税率有17%、11%、6%三种，征收率为3%。增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，二者原则上是按其销售规模和会计核算水平划分的。一般纳税人应交增值税=销项税额-进项税额，销项税额=收入*税率；小规模纳税人应交增值税=收入*征收率。注意，这里的收入都指收到的钱除以1+税率或征收率算出的收入 销项税额进项税额又是什么？从发票的角度理解可能会容易些：开出去的发票上的“税额”栏就是你的销项税额，收到的专用发票上的“税额”栏就是你的进项税额。增值税是一个不太好理解的税种，尤其是价外税的概念，后面我会在进阶部分重点讲解。刚入门知道是对商品流转的增值部分征税就可以了。 2、消费税 消费税是对特定消费品流转的特定环节征收的税种，现行消费税共有15个税目。 消费税的设立目的是通过提高消费品价格达到抑制消费的目的，同时保证财政收入。 征收这么多消费税，厂家亏本了怎么办呢？当然是提高出厂价，把税负转移给消费者。这就使得消费者购买付出的对价远高于生产的成本和利润总和。通过提高特定消费品的物价，起到了一定的抑制消费的作用，这也是消费税设立的主要目的。 另一个需要注意的地方是，增值税是在流转过程中广泛征税的，也就是只要卖给下家就要征税。而消费税是对特定征收环节征税的，一般是指生产、委托加工、进口环节。只有两个例外：一是刚才讲到的卷烟在批发环节还有一道消费税；另一个是金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰是在零售环节征收消费税（因为其加工环节较多，在加工环节征税容易导致重复征税）。 3、关税 关税大家都比较熟悉了，它是对出入境的货物或物品征税。 根据商品的构成、特点、用途、功能等将其归类并编号，每种货物对应四个税率：最惠国税率、普通税率、出口税率、暂定税率。 其中普通税率就是一般情况的进口税率；出口税率要注意一下，并非只有进口才要交关税，有些商品出口也是要交关税的；最惠国税率是指根据相关经济贸易协议，给与享受最惠国待遇的国家一个较低的税率；暂定税率是在优惠税率的基础上，因特殊的生产需要等，实施的更为优惠的关税税率。 《关税及贸易总协定》（没错，就是那个WTO的前身）在第一条第一款式规定：“缔约国对来自或运往其它国家的产品所给予的利益，优待，特权或豁免，应无条件地给予来自或运往所有其他缔约国的相同产品。”所以WTO的缔约国之间是无条件适用最惠国税率的。  

二、资源税

1、资源税 在中国境内（包括海上）开采部分矿产品和生产盐，需要交纳资源税。 矿产品中，具体包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿；盐中，具体包括固体盐和液体盐。 资源税一般企业不会涉及，所以这里不再多说。 2、土地增值税 转让房地产，即卖房卖地，需要缴纳土地增值税。 土地增值税是一个单独的税种，比“增值税”多了“土地”二字，但完全不同。 土地增值税是对卖房卖地的增值部分征税。 增值额=收入-扣除项目 扣除项目有哪些呢？具体包括：（1）取得土地使用权所支付的金额（2）房地产开发成本（3）房地产开发费用（4）与转让房地产有关的税金（5）财政部规定的其他扣除项目 这些扣除项目中，有些是针对新建房的，有些是针对存量房的。 下面要说到超率累进税率。土地增值税是我国唯一一个采用超率累进税率的税种。 按照超率累进税率，增值部分变大，交的税就会多很多，这也是抑制房地产过度投资的考虑。 3、城镇土地使用税 拥有开征区域内的土地使用权，需要缴纳城镇土地使用税。  

三、所得税

1、企业所得税 最常见的税种之一。应交企业所得税=应纳税所得额*税率，无减免情况下，税率为25%。 2、个人所得税 个人所得税是对个人的应税所得征收的一种所得税，征税范围也很广，主要包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得、财产转让所得等等。 需要注意的是，我国现行的是分类制个人所得税制度。换句话说说，你有工资收入，交个人所得税；你有劳务报酬所得，劳务报酬所得单独计算一个应交个人所得税；你还写稿子，有稿酬所得，这部分再单独计算一个个人所得税。三者之间互不干扰。你算出三个应交的个人所得税，加总起来，就是当期应交的个人所得税总和。 （1）工资、薪金所得 按月计税，实行七级超额累进税率。其中，应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-3500元。 下面重点说说这个超额累进税率是怎么回事。 （2）个体工商户生产经营所得 对，你没看错，个体工商户交的是个人所得税。不仅个体工商户交个人所得税，个人独资企业、合伙企业也交个人所得税。那怎么区分呢这家企业要交企业所得税还是个人所得税呢？一个简单的方法：股东/业主/所有者承担的是无限责任的（如个体工商户、个人独资企业、合伙企业），企业交个人所得税；承担有限责任的（如有限责任公司、股份有限责任公司），企业交企业所得税。 个体工商户生产经营所得适用五级超额累进税率，但它与工资薪金所得计算个税的方法有些不同：一是个体工商户生产经营所得是按年计税的，工资薪金所得是按月；二是个体工商户的应纳税所得额=收入-成本费用损失，有点像计算企业所得税时计算利润，而工资薪金所得的扣除数是定死的3500元。 （3）劳务报酬所得 举个简单的例子，丙在一家大型上市公司工作，日薪越亿，已按工资薪金所得缴纳个人所得税。同时，丙爱好唱歌，在当地是个小有名气的歌星。一日，他举办了个人演唱会，收到出场费10000元。这10000元就要按劳务报酬所得缴纳个人所得税。 怎么计算应该缴纳多少呢？不超过4000元的，先减800再乘20%；超过4000的，先乘（1-20%）再乘20%；应纳税所得额单次超过20000、50000的，超过的部分还要加成征收。所以丙因出场费收入应交个人所得税10000*（1-20%）*20%=1600元。 接下来我们将在《企业要交哪些税》（下）为大家讲解财产行为税、特定目的税。
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