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信息化协同驱动税务共享

和财务共享一样，税务共享体系的建设离不开信息技术的驱动，信息化的协同管理模式是税务共享的核心组成部分。 1、销项票据共享在中国，“以票管税”的制度决定了票据的重要性，税务共享的第一步就是实现企业票据的共享管理。以某500强集团应收团队为例，该集团在应用税务共享之前使用手工方式处理发票，全国25个分散的开票点、不同种类的ERP系统、复杂的组织架构设计、多业务线的交叉，需要经过无数部门的协作才能成功开具发票。该集团税务共享的建立是从部署Hitpoint税务共享解决方案的销项管理模块开始，通过搭建统一集成的流程化发票管理平台，实现总部-平台-开票点的共享模式。该集团的发票开具工作几乎都在税务平台上进行流转，从开票申请、审批到发票信息生成、批量打印发票，全部实现了自动化的协同操作，减少了75%的流程周期，为集团实现至少每年7000工作小时和300,000美金的成本降低。此外，通过销项发票电子化的方式，该集团开票后可以直接将自动生成的发票影像共享给指定客户，帮助应收团队大大加快回款进度。 2、进项票据共享如果说销项票据的共享由于税控属地管理的原则，在地域上还没有集中管理，还属于不完全共享，那进项票据的共享就是可以实现高度集中化统一管理的真正税务共享。某餐饮连锁巨头，由全国数百个分公司管理数千家直营门店，进项票据主要来自采购环节。该企业使用的是系统+外包模式，将整个进项票据流程作为税务共享的一个单独模块进行管理，其中大部分的扫描识别、专票认证、真伪查验、会计记账、影像共享都可以由Hitpoint税务共享解决方案的进项票据管理模块自动完成，人工只需要进行票据签收整理和数据导出的动作，而这些重复简单的动作通过外包人员就可以完成。该企业财务人员只需要从专业角度来处理进项票据的认证查验反馈结果就可以了。 3、结算共享税务共享不仅是企业内部的共享，更可以拓展至企业外部的共享。集团企业内部公司之间或者企业和供应商之间的结算往来都可以架设在税务共享体系中。就像某大型豪华乘用车制造厂商，汽车零部件采购无论数量还是金额都非常巨大，企业和供应商之间的结算对账非常困难，经常由于企业和供应商之间结算的价格差异，双方都需要在对账环节花费不必要的人力物力，还有供应商为加快回款，专门去企业现场协助财务部门进行对账。所以，Hitpoint在为该企业在实施税务共享解决方案时，加入了供应商结算共享模块，企业和供应商通过SaaS平台实时确认结算金额和数量，免除双方对账沟通的成本。此外，企业还可以根据实际情况与供应商协同确认发票需求，防止供应商开具不合规发票，从而出现退票等额外工作量。 4、纳税申报及税务报表共享在实现票据管理流程共享之后，纳税申报和税务报表的共享就成为水到渠成的事情。通过共享的进销项票据信息以及与企业ERP系统的集成，财税数据实现了高度的整合，不论是纳税申报表、发票信息统计表、账税差异表还是企业需要的相关客制化报表，都可以从统一的票据仓库调取所需的结构化数据来自动生成。前文提到的餐饮连锁企业，就依靠整合平台数据实现了1个人2个小时完成数百家公司纳税申报的高效工作成果。 5、税务共享中的风险管控实现税务共享的前提，是整个公司上下要先有一套统一的涉税处理标准，确保同类事项在集团有统一的复核流程与执行口径。虽然通过信息化系统的搭建，可以很大程度上保证企业在税务业务处理上的统一，还可以实现自动化的税务分析和指标预警，帮助企业将税务风险控制在内部。但是如果集团内部各地公司对处理流程执行情况不一致，还是可能会引发外部涉税风险，甚至引起当地税务主管部门的核查。为了防止各属地公司执行效果参差不齐，大型集团企业还可以通过外包的模式来处理税务共享涉及的具体业务。因为有实力的外包服务提供商，对人员的管理流程相比企业内部会更严格，通过标准SOP的执行和结果导向的考核，可以帮助大型集团企业更好地将税务政策和业务流程执行到位，规避可能产生的税务风险，实现税务共享的效用升级。 6、从税务共享到智能税务税务共享让企业可以把所有的票据信息和财税信息进行汇总，由此建立起企业内部的票据仓库。税务共享不仅是流程共享、业务共享，更是数据共享。而随着AI等智能化科技应用深入税务领域，这些沉淀下来的税务共享数据将会被智能税务利用，更真实的原始数据、更广泛的行业信息、更全面的维度探究，将帮助企业获得更直观的分析和更有效的洞察。税务共享的目标是实现大型集团企业税务管理的规模性、统一性、专业性和技术性。从实践层面来说，就是凡是可以由系统自动完成的，尽可能由系统完成，凡是可以建立标准制度的，尽可能通过人员外包来完成，从而在提高税务管理效率、稳固支撑业务发展的同时，最大化地减少人员数量、降低管理成本，帮助企业实现财税管理的快速转型发展。
网络化时代发展下，税务共享到智能税务（下） https://www.helenjia.com/item/2133.html

2018-04-13 20:28:12 转发链接

#网络化时代发展下，税务共享到智能税务（上）#

税务共享让企业可以把所有的票据信息和财税信息进行汇总，由此建立起企业内部的票据仓库。税务共享不仅是流程共享、业务共享，更是数据共享。近年来，伴随财税改革的互联网化、金税工程的全面推进、国税总局构建一体化税务征管体系，企业外部层面的涉税监管逐渐形成管理闭环，就企业内部而言，在企业里搭建完整的财务、税务管理体系是财务人员一直尝试的方向。而税务共享，正是这样一个可以帮助集团型企业建立完整税务管理体系的解决方案。

企业税务管理现状及难点

一份来自四大的报告指出：大部分中国企业税务管理还处于比较原始的阶段，绝大多数企业还在通过借助Excel电子表格进行税务管理，其中甚至有12%的企业在使用未借助任何工具的手工处理方式。企业税务管理的变革需求是显而易见的，但是由于中国特殊的税收政策，企业的税务管理体系建设往往面临以下这些问题：首先，企业税务体系建设缺乏行业基准和实践参考。企业之间由于行业的不同，业务模式千差万别，各自遇到的问题也是多种多样，在税务管理上的需求也有所不同，缺乏行业标杆的参考，让许多企业在税务管理体系的建设上裹足不前，无法形成有力的推动作用；其次，企业税务体系建设缺乏有广泛应用的可参照的信息化方案。很多企业对税务管理体系建设有良好的愿景和期待，往往由于找不到合适的方案而无法进行下去；再次，税务信息化管理对税务管理团队的税务数据分析和变革管理能力也提出新的要求。税务管理体系建成之后，大部分的重复手工劳动将会被有技术含量的管理程序所替代，而税务管理团队就需要去完成更复杂的分析和解决问题的工作，对团队人员的能力提出了更高的要求。

税务共享的兴起

众所周知，财务共享作为财务管理的最新趋势，被国内外大型集团企业所广泛的接受和推广。财务共享中心是财务管理上的一种集中管理形式，其目的在于通过建立一套流程化的财务工作体系来解决大型集团公司财务职能建设中的重复投入和效率低下的弊端。根据调查，欧洲已经建立财务共享中心的跨国公司平均降低了30%的财务运作成本。正是这样可见的收益和效率提升，吸引着国内的大型集团企业纷纷加入财务共享的行列，试水建立财务共享中心。随着税收大环境的变化和企业自身的管理需求，不论有没有建立真正的财务共享中心，越来越多企业对税务的集中管理提出了迫切需求，希望共享管理的模式不再局限于财务会计核算的角度，而是可以将其应用在税务管理的领域。由此，税务共享的概念走向台前，成为企业财税管理转型升级的快速通道。以上给大家讲了讲税务共享，接下来《网络化时代发展下，税务共享到智能税务》（下）会从智能税务为大家解说。
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2018-04-13 20:28:12 转发链接

#私人银行税务咨询服务（二）#

私人银行提供的税务服务

由于私人银行客户的高净值属性，在税务咨询方面，与一般的客户有所不同。私人银行从业人员在提供服务时，要对客户财富管理过程中所涉及的税务种类、产生影响和税务风险评估有所了解，从而前瞻性地防范风险并发现税务咨询及筹划的空间，在此基础上邀请咨询管理机构或税务咨询师等专业人士来提供服务。具体而言可以从境内和跨境两个方面来说明。 境内税务咨询，包括但不限于：增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、车辆购置税、印花税、契税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、烟叶税等。由于高净值客户业务范围广泛，涉税种类众多，私人银行从业者一定要全面而系统地进行分析，对于有筹划价值的部分向客户提出咨询建议，并推荐该方面的专家为客户提供专业服务。私人银行从业人员可以陪同客户与专业人员沟通并出具意见，客户最终自主决定是否采纳意见或者是否聘用相关专业人士。以设立企业这一行为为例，某客户个人投资创办实体经济，可以采取的企业组织形式有股份有限公司、有限责任公司，规模小的可以注册成工体工商户、个人独资企业和合伙企业，不同的企业组织形式对应不同的征收办法，从而对客户每年应缴纳的企业所得税产生巨大影响，客户经理需将不同组织形式带来的税收影响向客户说明，让其意识到不同选择带来的影响，并引出针对该税种的筹划意识。同时，客户经理可以向客户推荐企业所得税咨询筹划方面的专家，在客户与专家沟通后，由客户自行决定是否接受该专家团队或其他选择。境内税收咨询服务涉及覆盖面广，是现阶段私人银行税务咨询中重要的部分。 跨境税务咨询。随着财富数量的快速增长及高净值人群数目的扩张，跨境税务咨询是近年来私人银行税务咨询的热门。与境内税收咨询不同，跨境税务咨询更为复杂，牵涉的范围更广，税收风险更难以防范，税收咨询就更为重要。首先，由于很多私人银行客户存在收入国际化，或各国行使税收管辖权之间冲突等法律性或经济性方面的原因，通常都有双重征税的风险。国际双重征税是指由于国家间的税收管辖权在同一征税对象或同一税源上重复行使权力而发生的法律冲突。例如，客户考虑将企业在大陆进行新三板上市，然而在公司上市前客户已经申请到境外国家国籍，由于客户收入国际化的原因，此时就出现了税务风险，即客户在大陆缴纳企业所得税的同时，根据移民国的规定，还要对收入进行个人所得税的征收，针对这种双重征税的问题，此时，税务咨询与筹划就显得尤为重要。其次，在跨境财富传承的过程中，大多私人银行客户都会涉及到赠与税及遗产税的问题，如果没有对这部分财产进行合理的税收咨询与筹划，将会使客户损失很大一笔财富。具体来说，赠与税以赠送的财产为课税对象，是向赠与人或受赠人课征的税。这些财产可以以不同的资产形态出现，包括房屋、建筑物、机器设备、现金、银行存款、股票、金银珠宝等。遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。由于这两项税种在我国还暂未开始征收，在涉及跨境财富传承规划时很容易被忽略，同时不同的传承方法带来的效果各不相同，此时，就需要聘请赠与税及遗产税方面的专家为客户进行筹划，从而降低赠与税及遗产税方面的税收风险，实现财富传承的最大化。类似于遗产税与房产税，在税务跨境咨询中，房产税也是私人银行从业者需要重点关注的问题。现阶段，我国暂未推行房产税，但在大部分移民热点国家，房产税是不可避免的税种。同时，客户以不同身份购买房产，其所需要缴纳的税费各不相同，甚至差距很大。在这种情况下，针对境外房产税的筹划就显得至关重要，是境外税务筹划中不可缺少的一部分。除上述需考虑的问题以外，跨境税收筹划还需关注资产曝光风险，特别是针对已经移民的委托人。以美国为例，2014年7月1日正式执行《海外账户税收遵从法案》，其主要目的是追查全球范围内美国富人的偷逃税行为，以堵绝美国机构及个人利用海外账户避税、逃税之路。法案要求，美国税务居民境外资产需要披露，包括境外银行资产及境外金融资产。除美国外，日本、澳大利亚、加拿大等移民热点国家均已开始执行类似法案及条款。私人银行从业人员在为高净值客户服务时，要对资产曝光风险加以提示，并针对该问题，聘请相关专家进行相关项目的咨询。上述税务服务围绕客户个人、家庭及家族企业开展，无论是境内税收筹划还是跨境税收筹划，私人银行从业者都要体现以客户为中心的理念，打造全方位、多层次、一站式服务。税务服务形式包括口头咨询、书面咨询、网络咨询与电话咨询。其中，书面咨询是最为常见的咨询方式，而网络咨询是发展最快、影响最大咨询方式。同时，不同的税务咨询师专业领域各不相同，对于不同的税务主体问题，可以选择不同的税务咨询师或管理咨询机构操作，以便做出正确的税务筹划。
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2018-04-13 20:28:12 转发链接

#私人银行税务咨询服务（一）#

私人银行客户的财富增长过程中会伴随着所得税、遗产税等问题，在企业经营过程中还面临着企业所得税以及其他相关税收问题。对私人银行客户个人或其家庭而言，税收作为一种纯粹的支出，会在一定程度上影响其财富的增长。如何在现有法律框架下做出适当的税收安排，以保证私人银行客户的财富增长所受的影响降到最低？这项工作具有高度的专业性。私人银行客户通常需要借助私人银行机构来获得专业的税务咨询服务。

什么是税务咨询

税务咨询，是指具有税务代理从业资质的人员运用税收相关知识，通过电话、信函、晤谈、网络等方式，对纳税人、扣缴义务人以及其他单位和个人的税务专业请求提供帮助的行为。帮助的内容主要有税收政策、办税程序及有关涉税事项等，是一项智能和知识转让的服务行为。税务咨询师在接受委托后，运用其税收、财会等相关知识，对提出的税务咨询进行解答，并根据委托人要求，充分利用国家有关税收优惠政策，通过科学、合理的税收筹划，帮助委托人合理节税，不仅有利于客户判断涉税事务是否可以自行解决，有利于客户选择合适的税务咨询师，还有利于税务咨询师积累实际税务筹划经验，有利于税务咨询师拓展税务筹划服务市场。随着我国市场经济体制的建立、发展与完善，税务咨询业务日益壮大。私人银行服务群体为高净值人群，大多数的高净值群体都有一个共同的目的，即创造新财富的同时保护他们现有的财富，税收筹划就成为他们需要考虑的部分。私人银行机构面对高净值客户多样化的税收规划需求，一般会通过向专家或相关机构购买服务，或以战略合作方式聘请多家税务师事务所，针对不同的税收筹划需求，全方位、多角度满足客户多类型的税收筹划需求。税务咨询是高净值客户财富管理服务中的重要环节，他不仅能在一定程度上帮助客户合理避税，更在关键时刻提醒客户，避免无意识的违法行为引来牢狱之灾。为更好地服务于私人银行客户，要求私人银行从业者要具备一定的税务筹划基本知识，养成税务筹划的意识与习惯，这对于识别税务咨询师的专业性及职业度十分重要。要全方面、多维度地考察税务咨询师，从其税务筹划领域、成功案例、职业精神、执业经验等多角度判断，在此过程中，需要私人银行从业者运用智慧及人脉积累为客户服务。

私人银行与客户间的关系

私人银行从业者要清楚地意识到，我们的主要工作是向客户推荐税务筹划方面的专家，是否任用推荐专家完全由客户自己决定，相应的法律关系是客户与咨询管理机构或税务咨询师之间的委托代理关系。当客户有委托咨询管理机构或税务咨询师的意向时，客户需要直接与专业人员进行沟通洽谈，如需银行客户经理协助，则可以和自己的客户经理联系，客户经理利用自己的专业知识，陪同客户与专业人员沟通并出具意见，客户最终自主决定是否采纳意见或者是否聘用相关专业人士。私人银行客户可以在客户经理的帮助和指导下，根据涉税事务的具体情况，甄选自己信任的税务咨询师或管理咨询机构合作，以实现自己的税务筹划目标。私人银行从业人员在树立了良好的形象的同时，也以专业、周到的态度践行了为客户提供全方位服务的职责，为长期与客户合作打下良好而坚实的基础。
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2018-04-13 20:28:12 转发链接

#2018税务稽查重点，你值得关注（二）#

二、2018年税务稽查重点方向：

1、地税局将对营业税进行清算营改增之后，增值税需要缴给国税。目前各地地税局都在思考一个问题：如何对营改增前的营业税做个了断与清算。 2、地税局对企业所得税进行清算 2017年12月31日前，企业所得税被全部被移交至国税局，以后，企业所得税都归国税局，因此，地税局还需要对企业所得税进行一次全面的清算。 3、开展行业专项整治的稽查工作据税总函（2016） 256号文件《关于加强全面推开营改增试点后，涉税风险防范和稽查工作的通知》，今年国税总局选取了3-5个行业重点稽查，房地产、建筑、住宿酒店业是虚开发票的重灾区，必然会加强稽查力度。 4、采购方或劳务接受方将不能抵扣的增值税专用发票进行了抵扣。比如：将没有供应商开具盖有发票专用章的销售清单，而开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的增值税专用发票抵扣了进项税金。（根据国税发[2006]156号第十二条的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，因此，没有供应商开具销售清单的“材料一批、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票”，不可以抵扣进项税金。） 5、营改增前后政策的执行情况比如：建筑企业和房地产公司将营改增前发生的采购行为等到营改增后获得供应商开具的增值税转用发票进行了抵扣。 6、全面营改增后的两虚(虚开虚抵）发票、对开发票等不一致发票根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定，以下三种开票行为是虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 温馨提醒：一旦税务局稽查时发现发票有虚假问题，税款必须补，罚款可沟通之后视情况而定！但拖的时间越长，滞纳金越多，问题也就越大、越严重！ 7、金税三期上线：个人所得税重大风险提前了解金税三期个人所得税扣缴系统能够获取更多税源信息，能够对纳税信息进行有效整合，从而加强个人所得税的征收管理。地税局将对以下纳税疑点核实检查： 针对工资、薪金所得： 1、零申报、小额申报、虚构纳税人、报销个人费用。 2、个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数不匹配。 3、企业登记员工人数、社保缴费人数、住房公积金缴费人数与实际个人所得税扣缴申报人数不匹配。 4、企业职工福利费、股份支付、管理费用等财务指标与个人所得税扣缴情况不匹配。 5、同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次性奖金的计税政策。 针对财产转让所得：企业的个人股东发生股权转让行为，企业未按照《国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）的规定履行相关报告义务，股权受让方未按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20%义务。 8、税务局将针对企业进行小税种的稽查，如印花税等去年5月份，深圳地税局检查一贸易公司补交印花税450万元。 9、税务局将针对拥有进出口贸易以及申请进出口退税的企业进行重点稽查，打击骗取出口退税的行为国家税务局计划今年要查处100个骗税重点税源，并抽取部分交由省局查处。 10、高风险纳税人股权转让、企业重组、高新技术企业纳税人将成为重点稽查对象！

三、如何远离税务稽查，这6个方法就够了

远离税务稽查，记住这6个方法就够了： 1、单笔超过1万的金额必须过公账。 2、销项发票开出都必须在公司的经营范围之内。 3、贸易企业进项发票的品名必须与销项发票的品名匹配起来，包括数量、单位、货物名称。如果是贸易公司，进项品名与销项产能对应起来。 4、对于之前已经认证的进项发票，如果不符合以上1.2.3招也将受到核查，一旦查出，会要求进项转出补交全部税款，情节严重的移交公安机关处理。 5、进项发票的取得必须是源于正规的供应商，供应商开具的发票内容必须在经营范围之内并且获得进项发票能与销项匹配起来。 6、交易需要备齐购货合同、销货合同、送货单、入库单等凭据。税务文件一波接一波，给企业财务管理和会计核算增加了难度，也增加了企业税务处理和纳税申报的风险。面对税务局的严格稽查，建议企业提前做好风险防范，企业财务管理和会计应该了解最新的税务稽查讯息，助力企业提前做好准备。高顿财税学院在企业税务稽查危机到来之前，于4月14-15日携手“行走稽查的百科全书”张伟老师带来《2018年稽查重点与金三大数据下的税务危机防范》专题分享，解读2017年重大税改事件背后的讯息，揭开稽查的新面纱，助力企业提前做好准备，沉稳应对 2018 年新一轮纳税稽查风暴。
2018税务稽查重点，你值得关注（二） https://www.helenjia.com/item/2125.html

2018-04-13 20:28:12 转发链接

#2018税务稽查重点，你值得关注！（一）#

金税三期系统上线以后，它强大的数据分析能力和自动化税务监管能力，帮助税务机关更高效地识别和查处纳税人的不合规行为。税务机关不会不明不白的来找企业，既然来了，肯定是因为发现了点问题。不少公司被税务局预警后评估稽查，结果不但要交回抵扣的税款，还要受到漏缴税款0.5倍—5倍的罚款，还有每天万分之五的税收滞纳金!2018年税务稽查无疑将会更加严格，企业税务稽查的原因有哪些，企业如何远离税务稽查，2018年税务稽查重点有哪些，这些问题是企业及企业财务人员迫切需要了解的。

一、税务稽查来访，无非都是这10个原因造成的：

1、公司员工人数、经营场地与报表的收入规模不符。也就是说，有些企业人员多，场地大，而报表上只有少量收入，不符合业务逻辑。或人员少，销售收入许多，可能存在虚开发票行为; 2、预收账款、存货金额长期居高不下，存在少确认收入，少交税的可能; 3、每期收入利润、交税金额波动大，忽高忽低，又不符合行业规律的; 4、设备规模、用电、用水与营业收入不配比。也就是说，如果设备多、用的水电多，而报表上的收入小，那税局就会关注是否少确认收入了; 5、其他应收款、其他应付款金额大，长期挂账。也就是说，有可能是股东分红不交税，通过对其他应收款抽取公司资金。其他应付款金额大有可能是收入长期不入公户，而公司各项成本费用开支在公户里面，股东通过其他方式向公户输送资金，挂其他应付款; 6、不及时报税。也就是说，未按规定时间，向税务局报税，或报税不完整，那么会引起税局关注; 7、平均人员工资较市场上低，不符合逻辑。即有可能为了少交个人所得税，将工资压在3500以下，税局很可能关注了，特别是服务行业、高新技术行业等需要用到中高端人才的企业; 8、没交印花税、房产税等小税种。一般来说，只要有经营，或多或少会产生一些印花税。公司用的场地要么是自有的，要么是租的，那么都涉及到房产税。特别是租用的房屋，税局会关注是否签合同，出租方是否交房产税; 9、铁公鸡企业。即长期一分钱税都不交，或只交过一点点税，税负率远低于同行业水平的，会引起税局关注。 10、非经常性事项发生。如大额转让资产(包括厂房、土地、设备、对外投资等)、分红、报废资产、产生大额坏账等，这些如果没有按规定交税或税务处理，会引起税局关注; 《2018税务稽查重点，你值得关注！》（二），我们会进一步向你阐述。
2018税务稽查重点，你值得关注！（一） https://www.helenjia.com/item/2123.html

2018-04-13 20:28:12 转发链接

#个人所得税中引发的税收风险（二）#

案例二：发放员工补贴扣缴个税有讲究

第一稽查局对某实业有限公司展开稽查。该公司经营范围为投资兴办工业实业和其它实业，注册类型为合资经营企业。稽查人员调取了该公司2013年1月至2014年12月两个年度的账册、凭证、会计报表等涉税资料，就相关的涉税问题以及公司的经营情况、纳税情况进行了询问。经检查发现，该公司的财务人员对个人所得税税收政策规定不甚清楚，尤其是对支付董事会费、赠送给员工个人礼品、住房补贴等方面具体税收政策竟毫不知晓。该公司对在公司任职受雇的部分董事会成员发放董事会费，依然按劳务报酬税目代扣代缴个人所得税，未按规定与其当月发放的工资薪金合并计入当月应纳税所得额计算代扣代缴个人所得税。稽查人员还发现该公司在某高级管理人员生日时赠送价值几万元的礼物，并未按照规定计入当月应纳税所得额代扣代缴个人所得税，同时还存在以现金形式发放员工住房补贴，未按照规定代扣代缴个人所得税的情形。检查结束，该公司未按税法规定处理造成少代扣代缴个人所得税的行为，被处以罚款14万余元。

税官说法：

《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发【2009】121号）第二条关于董事费征税问题规定：（一）《国家税务总局关于印发＜征收个人所得税若干问题的规定＞的通知》（国税发【1994】089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第一项规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇有关的其他所得。《财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金养老金征收个人所得税问题的通知》（财税字【1997】144号）第三条的规定：企业以现金形式发放给个人的住房补贴，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字【1994】020号）的规定，暂免征收个人所得税。在本案中该公司未将支付的董事会费、赠送给员工个人礼品、住房补贴等与发放的工资薪金合并计算应代扣代缴的个人所得税，导致少代扣代缴税款并被税务机关处以罚款。

税务部门提醒：

个人所得税涉及11类法定的课税项目，纳税人和扣缴义务人均需加强了解和认识相关税收政策，掌握纳税申报和扣缴税款的程序方法，才能及时正确地履行纳税义务。
个人所得税中引发的税收风险（二） https://www.helenjia.com/item/2120.html

2018-04-13 20:28:12 转发链接

#个人所得税中引发的税收风险（一）#

企业日常经营活动中涉税事项多种多样，所涉及的税种也多是若干个。企业的一个涉税事项往往牵扯着几个税种的缴纳而非一个，在国地税正式合并前，可能会有企业认为国地税之间不存在完美的信息交换，从而造成一定的税收风险。在国地税合并后，这种税收风险将大大增加。举个例子，现在正在汇算清缴期间，企业更多的关注其企业所得税的调整及风险的控制。但其实在企业所得税的审查中也有可能同时隐藏着个人所得税或增值税的税收风险。以下为深圳地税公布的个人所得税相关的稽查案例，希望可以通过案例分享，帮助大家提高风险防控的意识，趁着汇算清缴审查之机及时纠正和弥补可能存在的税收风险，避免造成企业的重大损失。

案例一：某企业少扣缴巨额个人所得税被查处

深圳市地方税务局第二稽查局在对辖区内某企业检查时识破该公司形式上利用劳务公司开具劳务费发票，实质是发放正式员工奖金、补助的违法手段，税务机关最终对该公司的涉税违法行为作出了补扣缴个税1600多万、罚款800多万元的税务处理处罚决定。稽查人员在对该公司的账簿凭证资料进行仔细核查时发现该公司存在巨额劳务费用支出，虽然附有合同、发票及转账记录，但是财务及人力部门均不能很好的解释该项目的具体情况。为谨慎起见，稽查人员前往开具发票的人力资源公司进行外调取证，发现人力资源公司除为该公司提供真实的劳务之外，还将该公司汇来的部分款项直接汇给5个私人银行账户，经过比对地税系统该公司的个人所得税申报表，发现5人均属于该公司的在职员工。稽查人员将从银行查询得来的5个私人账户的流水明细与该公司的工资表、申报个税数据一一比对，核实资金的最终去向为该公司的在职员工。在确凿的证据及稽查人员耐心的辅导下，该公司不得不承认利用私人账户发放奖金、补助的税收违法行为，并积极补扣缴了个税款及缴纳由此产生的罚款。

税官说法：

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第一项的规定“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”，本案中该公司员工获得的补助、奖金虽然从形式上比该公司直接发放“多转了几手”，但实质仍然是受雇于该公司的所得，应该并入工资、薪金所得合并计缴个人所得税；而根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条中“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”的规定，税务机关以实质重于形式的原则判定该公司负有扣缴税款的义务，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”的规定对该公司进行了处罚，税务部门在此提醒各位纳税人应严格履行税法规定的扣缴义务，以免产生严重的涉税风险。
个人所得税中引发的税收风险（一） https://www.helenjia.com/item/2118.html

2018-04-13 20:28:12 转发链接

#消费税的这些事#

酒税与其他税相比，更重些。近期，不少税制改革的大事件，肯定都对酒行业产生了或多或少的影响。

4月1日环保税迎来首个征税期

2018年4月1日，环保税迎来首个征期。就在今天，不少省份纷纷晒出首张环保税票。这是中国历史上首个以环境保护为目标的税种，实行按季申报，全国各地税务机关共识别认定环境保护税纳税人26万多户。根据今年1月1日起正式施行的环保税法，环保税的征税范围为直接向环境排放的大气、水、固体和噪声等污染物。环保税的纳税人，则是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。酒行业是纳税大户，税率的提高或下调都与行业的发展有着比较密切的关联。贰

5月1日起制造业增值税税率下调至16%

从2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元。统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。实施上述三项措施，全年将减轻市场主体税负超过4000亿元，内外资企业都将同等受益。按照《政府工作报告》关于扩展普惠金融业务、更好服务实体经济的部署，未来将由中央财政发起、联合有意愿的金融机构共同设立国家融资担保基金，首期募资不低于600亿元，采取股权投资、再担保等形式支持各省（区、市）开展融资担保业务，带动各方资金扶持小微企业、“三农”和创业创新。叁

加征美国葡萄酒15%关税

经国务院批准，自2018年4月2日起，国务院关税税则委员会决定对原产于美国的部分进口商品中止关税减让义务，其中包括葡萄酒在内，加征15%关税。多日来，此问题引起行业内的较大关注，今日更将此话题推向一个高潮。进口葡萄酒产品在中国市场一路向上，国产葡萄酒发展迅猛，此刻国内葡萄酒市场或将引起新一轮市场争夺战。肆

两会提议：完善葡萄酒消费税

在不久前的两会上，葡萄酒行业唯一一位全国人大代表、张裕董事长周洪江的第一个建议是关于完善葡萄酒消费税的问题。葡萄酒消费税占企业总税负的三分之一，而欧美等主要葡萄酒生产国将葡萄酒列为农产品，给予葡萄酒行业优惠税收政策，甚至达到零税赋。国内葡萄酒行业处于缓慢发展阶段，葡萄酒产业从种植到加工、销售，涉及一产、二产、三产融合发展，对农牧民持续增收具有重要意义。据统计，过去五年，国产葡萄酒消费每年都在下降，下降比例在5-10%左右，进口葡萄酒在上升。伍

去年白酒消费税新规

按照2017年5月消费税新规，从价税按照生产环节价格(最低计税价格为最后一级销售单位对外销售价格的60%)的20%、从量税按照销量每公斤1元计算缴纳，未来行业内的主要酒企的理论消费税率将达到12%以上的水平。陆

功能酒消费税降低

近两年，功能酒市场开始扩大，在去年召开的2017中国功能酒论坛上提到了一个数据：目前功能酒市场规模可达400亿元，功能酒消费税由20%降为10%。这项重要的供给侧改革新政，为功能酒行业转型升级注入了强劲动力。目前，功能酒、健康酒市场将再次被掀起一股风潮，得到行业的极高重视。柒

果酒消费税率远低于白酒

果酒的税收政策比白酒低，白酒37%的消费税，果酒只需要17%；果酒作为酒行业一大品类不可被忽视，发展潜力巨大，对年轻人市场有较大吸引力，在这个时代背景下，更具有市场竞争优势。 消费税改革是一个必然趋势，随着制度的完善，行业会越来越规范，发展也会越来越快。
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2018-04-13 20:28:12 转发链接

#如何筹划出口商品的消费税#

现行消费税对出口应税消费品规定了优惠措施，只要纳税人出口的消费品，不是国家禁止或限制出口的货物，在出口环节均可以享受退（免）税的待遇，意在鼓励纳税人尽量扩大出口规模。从纳税筹划的角度出发，纳税人应该想方设法开拓国际市场，为本企业谋求尽可能多的合理利益。本文对出口应税消费品如何进行纳税筹划提供一些筹划思路。

　　一、发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补纳消费税时间

从纳税筹划的角度出发，发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补纳消费税时间，是一种重要的纳税筹划方式。根据《消费税暂行条例实施细则》第二十二条的规定，出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。因此，在发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补税的时间，可以在一定时期占用消费税税款，相当于获得了一笔无息贷款。纳税人对此展开纳税筹划。

　　二、出口应税消费品在外汇结算时选择合适折合率进行纳税筹划

根据《消费税暂行条例》第五条的规定，纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的应当折合人民币计算。根据《消费税暂行条例实施细则》第十一条的规定，纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更。从纳税筹划的角度来看，人民币折合率既可以采用销售额发生当天的国家外汇牌价，也可以用当月初的外汇牌价。一般来说，外汇市场波动越大，通过选择折合率进行纳税筹划的必要性越大，以较低的人民币汇率计算应纳税额，越有利于开展纳税筹划。需要指出的是，由于汇率的折算方法一经确定，一年内不得随意变动。因此，在选择汇率折算方法的时候，需要纳税人对未来的经济形势及汇率走势作出恰当的判断。同时，这一限制也对这一纳税筹划方法的效果产生很大影响。当然，纳税筹划应当体现在点点滴滴的税负减轻之中，纳税筹划更体现为一种意识，在某一方面节税效果不是很明显，但是对于一个涉及众多税种的大型企业来讲，纳税筹划的效果不能小视。

　　三、出口不同消费税税率的应税消费品应分开核算和申报

增值税和消费税是属于交叉征收的税种，出口应税消费品在出口报关时，往往既涉及增值税的退（免）税，同时也涉及消费税的退（免）税，因此，通常所说的出口退（免）税，主要指的就是退（免）增值税和消费税。而消费税和增值税不同之处则在于退税税率的确定和出口应税消费品退税的计算上。税法规定，企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。这就要求企业在申报出口退税时，应分开核算不同税率的应税消费品，以获得应有的退税额，避免因从低税率退税而减少收益。同时，还须强调的是，消费税出口退税仅适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，而生产企业出口或委托外贸企业代理出口应税消费品，则是不予退还消费税的。因此对于出口业务较多、出口较频繁的生产企业来说，可以考虑组建独立核算的外贸子公司，由生产企业将应税消费品销售给外贸子公司，缴纳消费税，再由外贸子公司将应税消费品出口，获得相同金额的出口退税，从而在实质上减轻了企业的税收负担。但是需注意的是，组建外贸子公司的成本很可能会高于出口退税所带来的收益，企业应进行成本收益分析，从长远利益和整体考虑，而不能片面追求出口退税所带来的短期利益。出口应税消费品退税的计算。出口应税消费品的应退消费税税款，分两种情况处理：属于从价定率计征消费税的应税消费品，计算公式为：应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额×税率；属于从量定额计征消费税的应税消费品，计算公式为：应退消费税税款＝出口数量×单位税额。总之，企业只要通过对出口应税消费品的消费税合理筹划，就可以使企业资金实现税后利润最大化，促进企业的不断发展，提高企业的经济效益。
如何筹划出口商品的消费税 https://www.helenjia.com/item/2114.html

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